Una de las declaraciones básicas que prácticamente todos los autónomos o empresas debe presentar es la declaración trimestral de IVA con el modelo 303. Por eso hemos pensado en facilitaros la tarea con esta guía práctica para que presentar el IVA autónomo sea más fácil.
Respuesta corta
El IVA de los autónomos se declara cada trimestre con el modelo 303: IVA devengado de tus facturas menos IVA deducible de tus gastos con factura (art. 97 LIVA). Se presenta en los 20 primeros días de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero el cuarto trimestre (art. 71.4 RIVA), y el resumen anual es el modelo 390. Si sale a ingresar, pagas; si sale a compensar, lo aplicas en los siguientes 303 durante cuatro años (art. 99 LIVA) o pides la devolución en el último periodo del año (art. 115 LIVA). Si presentas tarde sin requerimiento, el recargo es del 1 % más un 1 % por cada mes completo (art. 27 LGT).
- Tipos de IVA: 21 % general (art. 90 LIVA), 10 % y 4 % reducidos (art. 91 LIVA).
- Casillas clave del 303 en 2026: devengado 01-09 y 150-155, total 27; deducible 28-41, total 45; resultado régimen general 46; resultado final 71.
- Operaciones con el extranjero: casilla 59 (intracomunitarias), 60 (exportaciones) y 120 (no sujetas por reglas de localización).
- Errores en un 303 ya presentado: se corrigen con una autoliquidación rectificativa del mismo periodo.
Fuente: Ley 37/1992 del IVA (BOE-A-1992-28740) · RD 1624/1992, Reglamento del IVA (BOE-A-1992-28925) · Ley 58/2003 General Tributaria (BOE-A-2003-23186) · AEAT, instrucciones del modelo 303 de 2026 · noviembre 2026.
Esta guía se centra en cómo se calcula y se presenta el IVA trimestral: plazos, resultado, compensación, devolución y recargos, con un resumen de las casillas que más se usan. Si quieres el formulario explicado sección por sección, lo tienes en cómo rellenar el modelo 303 paso a paso. Para saber qué otros modelos trimestrales te tocan, consulta qué modelos trimestrales del IVA son obligatorios. Si vendes servicios electrónicos a particulares de otros países de la UE, mira la ventanilla única del IVA.
Quién presenta el IVA y en qué plazos
Lo presentan los autónomos y las sociedades que hacen operaciones sujetas a IVA, aunque en el trimestre no hayan tenido actividad: en ese caso se marca la casilla «sin actividad», según las instrucciones de la AEAT. Los plazos del artículo 71.4 del Reglamento del IVA son:
- 1.º, 2.º y 3.º trimestre: durante los 20 primeros días naturales de abril, julio y octubre.
- 4.º trimestre: durante los 30 primeros días naturales de enero, junto con el resumen anual (modelo 390).
El cálculo es siempre el mismo: IVA devengado (el que cobras en tus facturas) menos IVA deducible (el que pagas en tus gastos afectos a la actividad). Solo puedes deducir el IVA si tienes la factura original que lo justifica (artículo 97 de la Ley del IVA).
4 pasos para saber cómo hacer la declaración del IVA con el modelo 303
- En primer lugar debes rellenar una serie de campos informativos: la información relativa a la identificación (nombre, apellidos y NIF/CIF).
- También debes indicar qué declaración se está presentando, el ejercicio y periodo al que se refiere (trimestre 1º, mes 4º…)
- Finalmente debes contestar una serie de preguntas que en la gran mayoría de los casos será con respuesta negativa. Preguntas tales como si estás en concurso de acreedores, si estás inscrito en el Registro de Devolución Mensual, si has optado por el criterio de caja…
- Una vez cumplimentada toda esta documentación ya viene el lío con los números, la liquidación en sí misma. Aquí debemos dividir en 3 grandes apartados:
- IVA devengado, el de nuestras facturas.
- IVA soportado, el de las facturas que recibimos y que cumplan los requisitos para que sea deducible.
- Información Adicional.
IVA devengado
De todas las facturas de venta que hayamos hecho durante el trimestre se deben separar las operaciones según el tipo:
Régimen General [01-09 y 150-155]: estas serán las casillas que habitualmente se rellenarán. Se trata de diferenciar las bases imponibles y las cuotas de todas las operaciones realizadas al mismo tipo de IVA. Es decir, sumaremos todas las bases imponibles de las operaciones realizadas al tipo de IVA del 4% y las identificaremos en la casilla nº1. Lo mismo con la cuota correspondiente de IVA. Y así con cada tipo: en 2026, las casillas 01 a 03 son para el 4 %, 04 a 06 para el 10 % y 07 a 09 para el 21 %, y las 150 a 155 recogen otros tipos, como el 0 %, según las instrucciones de la AEAT. Los tipos son el 21 % general (artículo 90 de la Ley del IVA) y el 10 % y el 4 % reducidos (artículo 91).
Operaciones Intracomunitarias [10-11]: aquí se deben introducir las bases y las cuotas de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios: facturas de proveedores de la UE recibidas sin IVA, en las que eres tú quien declara el impuesto por inversión del sujeto pasivo.
Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo [12-13]: se deben introducir las bases y las cuotas de las operaciones interiores con inversión del sujeto pasivo.
Modificación de bases y cuotas [14-15]: en caso de modificaciones posteriores de bases y cuotas se introducen dichas modificaciones en esas cuotas.
Recargo de equivalencia [156-158, 16-24 y 168-170]: se deben consignar aquellas ventas (tanto las bases, como las cuotas) de aquellas ventas a clientes que se encuentren en recargo de equivalencia.
Modificación de bases y cuotas con recargo de equivalencia [25-26]: las modificaciones de las ventas a clientes en recargo de equivalencia.
TOTAL CUOTA DEVENGADA [27]: se sumarán todas las cuotas devengadas.
IVA deducible
En este caso, únicamente se presenta de forma acumulada todas las bases imponibles y todas las cuotas, independientemente del tipo de IVA que tengan ya se desglosarán a final de año en el Modelo 390. Separaremos los tipos de operaciones de forma similar a las ventas:
Operaciones corrientes [28-29]: aquellas operaciones de compras realizadas en España. La gran parte de los gastos van en estas casillas.
Bienes de inversión [30-31]: únicamente deben separarse las operaciones que se consideren bien de inversión a efectos de IVA. A efectos de este impuesto se considera bien de inversión aquel bien corporal destinado a estar más de un año en la empresa para ser utilizado como instrumento de trabajo (maquinaria, mobiliario, equipos informáticos…) no obstante, si su valor de adquisición es inferior a 3.005,06 € (las «quinientas mil pesetas» del artículo 108.Dos.5.º de la Ley del IVA) no se considera bien de inversión.
Importaciones de bienes corrientes e Importaciones de bienes de inversión [32-35]: adquisiciones de bienes (o corrientes o de inversión) que hayan realizado fuera de la Unión Europea. Es decir, compras que hayan pasado por la Aduana. Se identificará el importe consignado en el DUA a la importación.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes y de bienes de inversión [36-39]: operaciones realizadas dentro de la Unión Europea. Cuando se adquieren bienes o servicios que el proveedor es de un país europeo, se recibe la factura sin IVA, pero nosotros debemos tanto soportar como repercutir el impuesto.
Rectificación de deducciones [40-41]: cualquier modificación posterior de una factura que se reciba, debe ir en estas casillas. Aquí deberán consignarse, entre otras, las facturas rectificativas.
Otras casillas [42-44]: el resto de casillas son menos utilizadas. Entre otras, compensaciones del Régimen especial de Agricultura, regularización de bienes de inversión, regularización por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata…
TOTAL A DEDUCIR [45]: Es el resultado de sumar todas las casillas donde se indican las cuotas de IVA soportado deducible.
RESULTADO REGIMEN GENERAL [46]: tenemos que restar el TOTAL DEVENGADO y el TOTAL A DEDUCIR.
Información adicional
En estas celdas se debe informar a Hacienda de una serie de operaciones que aunque no tengan trascendencia a la hora de liquidar el impuesto, se informan para que el control sea mayor.
Entregas intracomunitarias de bienes y servicios [59]: informar sobre las entregas intracomunitarias (Unión Europea) exentas de IVA y los servicios prestados a empresas de otros Estados miembros. Te explicamos cómo facturarlas en cómo facturar a clientes extranjeros.
Exportaciones y operaciones asimiladas [60]: informar sobre las exportaciones (Fuera de la Unión Europea) realizadas que están exentas de IVA.
Operaciones no sujetas por reglas de localización [120] y operaciones sujetas con inversión del sujeto pasivo [122]: informar sobre las operaciones que no tributan en España por las reglas de localización y sobre aquellas en las que, por reglas específicas, el sujeto pasivo es el adquirente (como por ejemplo la venta de chatarra). En el modelo actual ya no existe la antigua casilla 61
Operaciones con criterio de caja [62-63, 74-75]: tanto aquellos que se hayan acogido al Régimen Especial del Criterio de Caja como aquellos que reciban facturas acogidas a este sistema, deberán informar sobre estas operaciones.
RESULTADO [71]: El resultado del Régimen General (IVA devengado menos IVA soportado deducible) podrá ser positivo o negativo. Si tienes cuotas a compensar de periodos anteriores, se indican en la casilla 110 y la parte que aplicas en este periodo, en la 78. Si el resultado final es positivo se debe ingresar en Hacienda. Si es negativo, puedes compensarlo en los siguientes 303 durante cuatro años (artículo 99.Cinco de la Ley del IVA) o, en el último periodo del año, solicitar la devolución (artículo 115).
Si presentas tarde o te equivocas
Si presentas el 303 fuera de plazo sin requerimiento de Hacienda, se aplica un recargo del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso; pasados 12 meses, el recargo es del 15 % más intereses de demora (artículo 27 de la Ley General Tributaria). Si detectas un error en un 303 ya presentado, se corrige con una autoliquidación rectificativa del mismo periodo, marcando la casilla correspondiente e indicando el número de justificante de la declaración que rectificas, según las instrucciones de la AEAT.
Te acabamos de desgranar como hacer la declaración trimestral del IVA paso a paso, y aún así sabemos que no es nada fácil… pero ahora imagina que no tuvieras que rellenar esas casillas y que una sola aplicación lo hiciera de forma automática por ti.
A través de la solución online de nuestro software fiscal toda esta información se rellena de forma automática ya que previamente has registrado en la solución online las operaciones del día a día desde cualquier lugar a través del dispositivo que elijas. De forma que siempre conoces como va tu contabilidad y cuando tienes que presentar tus modelos tan sólo tienes que dar un click. Sin conocimientos previos de contabilidad puedes presentar tu IVA trimestral y anual. Y además por si fuera poco estarás respaldado en todo momento por un asesor personal. tugesto publica sus precios sin IVA: solo facturación desde 7,90 €/mes (autónomos) o 12,90 €/mes (empresas); con contabilidad y fiscalidad, 37 €/mes (autónomos) o desde 69 €/mes (empresas); con asesoría, 49 €/mes (autónomos) o desde 149 €/mes (empresas).
¿Te gustaría probarlo? Pide una demo.
Ana Roig, abogada y asesora fiscal tugesto
Preguntas frecuentes sobre la presentación del IVA
¿Cuándo se presenta el IVA trimestral de los autónomos?
En los 20 primeros días naturales de abril, julio y octubre para los tres primeros trimestres, y en los 30 primeros días naturales de enero para el cuarto (artículo 71.4 del Reglamento del IVA).
¿Qué modelo se usa para declarar el IVA?
El modelo 303 cada trimestre y el modelo 390 como resumen anual. Si quieres ver el 303 sección por sección, lo explicamos en cómo rellenar el modelo 303 paso a paso.
¿Cómo se calcula el IVA a pagar?
IVA devengado de tus facturas emitidas menos IVA deducible de tus gastos afectos a la actividad, siempre que tengas la factura que lo justifica (artículo 97 de la Ley del IVA). En el 303, es la casilla 27 menos la 45, que da la casilla 46.
¿Qué pasa si el resultado del 303 sale negativo?
Puedes compensarlo en los siguientes 303 durante cuatro años (artículo 99.Cinco de la Ley del IVA) o, en la autoliquidación del último periodo del año, pedir la devolución (artículo 115).
¿Tengo que presentar el 303 si no he facturado nada?
Sí, si estás dado de alta en actividades sujetas a IVA. Si no has devengado ni soportado cuotas, se marca la casilla «sin actividad», según las instrucciones de la AEAT.
¿Qué recargo hay si presento el IVA tarde?
Sin requerimiento previo de Hacienda, un 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso; pasados 12 meses, un 15 % más intereses de demora (artículo 27 de la Ley General Tributaria).
¿Cómo corrijo un error en un 303 ya presentado?
Presentando una autoliquidación rectificativa del mismo periodo, marcando la casilla correspondiente e indicando el número de justificante de la declaración que rectificas.
¿En qué casillas declaro las ventas al extranjero?
En información adicional: casilla 59 para entregas y servicios intracomunitarios, 60 para exportaciones y 120 para operaciones no sujetas por reglas de localización, según las instrucciones de la AEAT de 2026.
¿Cuánto cuesta presentar el IVA con tugesto?
tugesto publica sus precios sin IVA: solo facturación desde 7,90 €/mes (autónomos) o 12,90 €/mes (empresas); con contabilidad y fiscalidad, 37 €/mes (autónomos) o desde 69 €/mes (empresas); con asesoría, 49 €/mes (autónomos) o desde 149 €/mes (empresas).
IVA y facturación con tugesto · Cómo rellenar el modelo 303 · Pedir una demo
Guías, plantillas y novedades de nóminas, convenios y Seguridad Social.
Calculamos cada nómina con tu convenio, tu equipo la recibe en su portal y respondemos a tus dudas laborales en 2 h de media.
