El 1 de enero de 2015, la Directiva 2008/8/CE del Consejo cambió la tributación de los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión prestados a particulares: desde entonces tributan en el Estado miembro en el que está establecido el cliente. Para facilitarlo se creó la Mini Ventanilla Única (MOSS), un régimen opcional para declarar ese IVA desde la Agencia Tributaria.
El 1 de julio de 2021, la MOSS se sustituyó por la ventanilla única (OSS, One-Stop Shop), que amplía el sistema a más operaciones (Real Decreto-ley 7/2021). En este artículo te explicamos cómo funciona hoy y cómo liquidar el IVA a través de ella.
Respuesta corta
La Mini Ventanilla Única (MOSS) ya no existe: desde el 1 de julio de 2021 la sustituye la ventanilla única del IVA (OSS), que sirve para todos los servicios a particulares de otros países de la UE y para las ventas a distancia de bienes, no solo para los servicios electrónicos. Si superas 10.000 € al año en esas operaciones en la UE (art. 73 LIVA), cobras el IVA del país del cliente y puedes declararlo en España: alta con el formulario 035 y autoliquidación trimestral con el modelo 369, que se presenta durante el mes siguiente al trimestre aunque no haya operaciones. Es un régimen voluntario.
- Tres regímenes: de la Unión (empresas establecidas en la UE), exterior (prestadores de fuera de la UE) y de importación o IOSS (envíos de hasta 150 €).
- Alta: formulario 035, que sustituye al antiguo 034. Surte efecto el primer día del trimestre siguiente o desde la primera operación si lo presentas antes del día 10 del mes siguiente (art. 61 terdecies RIVA y AEAT).
- En el 369 no se deduce IVA soportado: el IVA de otros países se recupera por el procedimiento de devolución y el IVA español sigue en tu 303.
- No se aplica a clientes empresarios (inversión del sujeto pasivo) ni a ventas a clientes de tu propio país.
Fuente: Ley 37/1992 del IVA, arts. 73 y 163 unvicies a 163 septvicies (BOE-A-1992-28740) · RDL 7/2021 (BOE-A-2021-6872) · RD 1624/1992, Reglamento del IVA (BOE-A-1992-28925) · AEAT, ventanilla única y modelo 369 · noviembre 2026.
Este artículo se centra en la ventanilla única. Si quieres ver cómo facturar a clientes de otros países en general, consulta cómo facturar a clientes extranjeros. Para el resto de modelos de IVA, mira qué modelos trimestrales del IVA son obligatorios, y para tu declaración nacional, la guía de presentación del IVA y cómo rellenar el modelo 303.
¿En qué consiste la ventanilla única (antes Mini Ventanilla Única)?
Cuando vendes a particulares de otros países de la UE y superas el límite de 10.000 euros anuales, sumando en toda la UE las ventas a distancia de bienes y los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión (artículo 73 de la Ley del IVA), tienes que aplicar el IVA del país del cliente. Por debajo de ese límite aplicas el IVA español, salvo que optes por tributar en destino.
Sin la ventanilla única tendrías que darte de alta a efectos de IVA en cada país. Con ella, declaras e ingresas todo ese IVA en España, desde la sede electrónica de la AEAT, sin necesidad de identificarte en cada uno de esos Estados, según la AEAT. Es un régimen voluntario.
¿Qué regímenes tiene la ventanilla única?
- Régimen de la Unión: para empresas y profesionales establecidos en la UE que prestan cualquier servicio a particulares de otro Estado miembro o hacen ventas a distancia intracomunitarias de bienes (artículo 163 unvicies de la Ley del IVA). Es el que usará la mayoría de autónomos y pymes españoles.
- Régimen exterior a la Unión: para prestadores de servicios establecidos fuera de la UE que venden a particulares de la UE (artículo 163 octiesdecies).
- Régimen de importación (IOSS): para ventas a distancia de bienes importados de fuera de la UE en envíos de hasta 150 euros, salvo productos con impuestos especiales (artículo 163 quinvicies).
¿Cómo liquido el IVA a través de la ventanilla única?
- Alta con el formulario 035, por internet con certificado electrónico o Cl@ve. Sustituye al antiguo formulario 034 de la MOSS, derogado el 1 de julio de 2021, según la AEAT.
- Efectos: en los regímenes de la Unión y exterior, desde el primer día del trimestre siguiente a la presentación (artículo 61 terdecies del Reglamento del IVA). Si ya has empezado a operar, se aplica desde la primera operación siempre que presentes el 035 antes del día 10 del mes siguiente y lo indiques en «Comunicación de operaciones previas».
- Factura cada operación con el IVA del país del cliente y lleva un registro de las operaciones, que se conserva diez años.
- Presenta el modelo 369: en el régimen de la Unión y el exterior, por cada trimestre natural y durante el mes siguiente, aunque no hayas hecho operaciones (artículos 163 duovicies y 163 noniesdecies). En el régimen de importación es mensual (artículo 163 septvicies).
- Ingresa el IVA en el mismo plazo de presentación del 369.
Importante: en el modelo 369 no puedes deducir IVA soportado (artículo 163 tervicies). El IVA que pagues en otros países se recupera con el procedimiento de devolución, y el IVA soportado en España lo sigues deduciendo en tu modelo 303. Las ventas a clientes españoles también van en el 303, no en el 369.
¿Qué operaciones entran en la ventanilla única?
- Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión y servicios electrónicos, como descargas, software, suscripciones o streaming, prestados a particulares.
- Desde julio de 2021, también el resto de servicios a particulares que se consideren prestados en otro Estado miembro.
- Ventas a distancia de bienes a particulares de otros países de la UE, por ejemplo desde una tienda online.
¿Cuándo no se puede aplicar?
- Cuando el cliente es un empresario o profesional: en ese caso, normalmente, se aplica la inversión del sujeto pasivo y declaras la operación en el modelo 349.
- Cuando el cliente está en el mismo Estado miembro en el que estás establecido: esas operaciones siguen el régimen general (artículo 163 quatervicies).
- Cuando no superas el límite de 10.000 euros y no has optado por tributar en destino: aplicas el IVA español en tu 303.
¿Se puede elegir como Estado miembro de identificación cualquier Estado de la Unión Europea?
No. La Ley del IVA (artículo 163 unvicies.Dos) fija estas reglas:
Sede de actividad económica en España
Si tienes la sede de tu actividad en el territorio de aplicación del IVA español, tu Estado de identificación es España.
Sede fuera de la UE con establecimiento permanente en España
Si tu sede está fuera de la UE y solo tienes un establecimiento permanente, y está en España, debes identificarte en España. Si tienes establecimientos permanentes en varios Estados, puedes elegir cualquiera de ellos.
Sede fuera de la UE sin establecimiento permanente
Si prestas servicios desde fuera de la UE sin establecimiento permanente en ella, usas el régimen exterior y puedes elegir el Estado de identificación, por ejemplo España. Si vendes bienes, el Estado de identificación es aquel desde el que se inicia el envío; si hay varios, eliges uno, y la elección te vincula durante al menos tres años naturales.
Si vendes online, quizás también te resulte interesante conocer si tu web o tienda online cumple con la LSSI-CE.
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Preguntas frecuentes sobre la ventanilla única del IVA
¿Sigue existiendo la Mini Ventanilla Única (MOSS)?
No. Desde el 1 de julio de 2021 se sustituyó por la ventanilla única del IVA (OSS), que se aplica a todos los servicios a particulares de otros países de la UE y a las ventas a distancia de bienes.
¿Cuándo tengo que cobrar el IVA del país del cliente?
Cuando vendes a particulares de otros países de la UE y superas 10.000 euros al año, sumando en toda la UE las ventas a distancia de bienes y los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión (artículo 73 de la Ley del IVA). Por debajo, aplicas el IVA español salvo que optes por tributar en destino.
¿Cómo me doy de alta en la ventanilla única?
Con el formulario 035, por internet con certificado electrónico o Cl@ve. Con carácter general, surte efecto el primer día del trimestre siguiente; si ya has empezado a operar, desde la primera operación si lo presentas antes del día 10 del mes siguiente.
¿Qué es el modelo 369 y cuándo se presenta?
Es la autoliquidación de la ventanilla única. En los regímenes de la Unión y exterior se presenta cada trimestre, durante el mes siguiente, aunque no haya operaciones; en el régimen de importación es mensual.
¿Puedo deducir IVA en el modelo 369?
No. El IVA soportado en otros países se recupera con el procedimiento de devolución y el IVA soportado en España se sigue deduciendo en el modelo 303 (artículo 163 tervicies de la Ley del IVA).
¿La ventanilla única sirve para clientes que son empresas?
No. Si el cliente es empresario o profesional, normalmente se aplica la inversión del sujeto pasivo y la operación se declara en el modelo 349.
¿Es obligatorio usar la ventanilla única?
No, es un régimen optativo. Si no te acoges a ella, tendrás que identificarte a efectos de IVA en cada país en el que debas declarar.
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