Recuperar el IVA de una factura impagada es posible

Uno de los problemas más preocupantes en España para los autónomos y pymes es recuperar el IVA de una factura que han emitido, pero que no han cobrado.

Al trabajar con terceros hay muchas posibilidades de que no cobres y más en tiempos de crisis. Lo que peor llevan los pequeños empresarios es la obligación de tener que ingresar el IVA, independientemente de que hayan cobrado o no la factura. Por eso la Ley del IVA permite recuperar el IVA de una factura impagada cuando el crédito se considera incobrable.

El procedimiento pasa por emitir una factura rectificativa que reduce la base imponible de la factura que no has cobrado, después de cumplir unos requisitos.

¿Qué es una factura rectificativa?

La factura rectificativa es la que se expide para corregir o anular una factura anterior. En este caso es el documento con el que reduces la base imponible y recuperas el IVA de una factura que no has cobrado; debe expedirse y remitirse al cliente (artículo 24.1 del Reglamento del IVA).

Debe identificarse como rectificativa, tener una serie específica e incluir los datos de la factura original y la corrección, que puede indicarse por diferencias, con el importe en negativo (artículo 15 del Real Decreto 1619/2012). Te contamos los demás tipos en tipos de facturas para autónomos.

Ojo: la ley no permite recuperar el IVA por el simple hecho de saber que no vas a cobrar. Hay que esperar el plazo y reclamar la deuda, aunque aún no hayas presentado la declaración del trimestre.

¿Qué requisitos necesito para poder recuperar el dinero?

Los fija el artículo 80.Cuatro de la Ley 37/1992 del IVA:

1. Que haya pasado el plazo sin cobrar: un año desde el devengo del IVA o, si tu volumen de operaciones del año anterior no superó 6.010.121,04 €, seis meses o un año. En operaciones a plazos, el plazo se cuenta desde el vencimiento impagado.
2. Que el impago conste en los libros registro del IVA.
3. Que el cliente sea empresario o profesional o, si es un particular, que la base imponible supere 50 €.
4. Que hayas reclamado el cobro por vía judicial, por requerimiento notarial o por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación, como un burofax con certificación de contenido. Si el deudor es un ente público, basta un certificado de reconocimiento de la deuda.

No se puede reducir la base en créditos con garantía real, afianzados por entidades de crédito o cubiertos por un seguro de crédito (en la parte garantizada), entre personas vinculadas ni cuando el cliente no esté establecido en el territorio del IVA, en Canarias, Ceuta o Melilla (artículo 80.Cinco).

¿Cómo lo hago?

El orden es: primero reclamas la deuda por vía judicial, notarial o por otro medio fehaciente; después emites la factura rectificativa y se la envías al cliente; en el plazo de un mes desde su expedición lo comunicas a la Agencia Tributaria por vía electrónica, con el formulario de su sede, adjuntando la rectificativa y la prueba de la reclamación (artículo 24.2 del Reglamento del IVA). La reducción se incluye en la autoliquidación del período en que se hace la rectificación o en las siguientes, con un límite de un año (artículo 89.Cinco de la Ley del IVA).

Plazos

Debes emitir la factura rectificativa en los seis meses siguientes al final del plazo de seis meses o un año (artículo 80.Cuatro.B). Ejemplo: si eres una pyme y eliges seis meses, para una factura devengada el 1 de marzo el plazo de espera termina el 1 de septiembre y tienes hasta el 1 de marzo del año siguiente para rectificar. Si superaste 6.010.121,04 € de volumen de operaciones, la espera es de un año.

Hay que tener en cuenta que no te van a devolver una cantidad de dinero fija, sino que el objetivo fundamental de este sistema es compensar el IVA ingresado en Hacienda, que no hemos cobrado, en la autoliquidación correspondiente, según el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Así pues, en ningún momento estás renunciando al cobro de la deuda. Eso sí: si después desistes de la reclamación judicial o llegas a un acuerdo de cobro tras el requerimiento notarial, tendrás que volver a repercutir el IVA con otra rectificativa en un mes (artículo 80.Cuatro.C).

Por otro lado, necesitas saber cómo reclamar la deuda de forma oficial. Puedes hacer una reclamación judicial, normalmente con un proceso monitorio, que sirve para deudas de cualquier importe; un requerimiento notarial; o cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación, como un burofax. Si optas por la vía judicial, recuerda que desde el 3 de abril de 2025 hay que intentar antes una negociación u otro medio adecuado de solución de controversias (artículos 5 y 10 de la Ley Orgánica 1/2025). Lo explicamos en qué es el procedimiento monitorio. Además, si tu cliente es una empresa, puedes reclamar intereses de demora y 40 € por costes de cobro (artículos 7 y 8 de la Ley 3/2004). Te lo explicamos en cómo reclamar el cobro de tu factura en 5 pasos y en cuándo prescribe una factura impagada.

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