Para un emprendedor saber cómo facturar a clientes extranjeros es un nuevo reto, puesto que además de haber ampliado su cartera de clientes más allá de las fronteras nacionales, se enfrenta a dudas sobre el procedimiento de facturación a estos nuevos clientes.
La buena noticia es que el procedimiento no dista mucho del ordinario, solamente has de fijarte en un par de aspectos que marcarán si la factura tendrá que tributar con IVA. La manera de facturar variará en función de la naturaleza del cliente y de donde resida. Por eso, hoy te explicamos cómo facturar a clientes extranjeros, siendo comunitarios o no comunitarios, y en qué casos la factura no debe llevar IVA.
Respuesta corta
Para facturar a un cliente extranjero, primero mira dónde está y si es empresa o particular. A una empresa de la UE con NIF-IVA válido en VIES le facturas sin IVA español: las entregas de bienes están exentas (art. 25 LIVA) y en la mayoría de servicios el IVA lo declara el cliente (inversión del sujeto pasivo). Para eso tienes que estar en el ROI y declarar estas operaciones en el modelo 349. Las exportaciones de bienes fuera de la UE están exentas (art. 21 LIVA). A particulares, la regla general es el IVA español, con excepciones como las ventas a distancia y los servicios electrónicos por encima de 10.000 € al año en la UE (art. 73 LIVA).
- Empresa UE con NIF-IVA: factura sin IVA con su NIF-IVA y la mención «exenta art. 25 LIVA» (bienes) o «inversión del sujeto pasivo» (servicios), según el art. 6 del Reglamento de facturación.
- Alta en el ROI con el modelo 036 antes de operar (art. 3.3 RD 1065/2007) y modelo 349 en los periodos con operaciones.
- Fuera de la UE: exportación de bienes exenta (art. 21 LIVA); servicios a empresas, no sujetos en España (art. 69 LIVA).
- Particulares de la UE: IVA español hasta 10.000 € anuales de ventas a distancia y servicios electrónicos en toda la UE; por encima, IVA del país del cliente, declarable por la ventanilla única.
Fuente: Ley 37/1992 del IVA (BOE-A-1992-28740) · RD 1619/2012, Reglamento de facturación (BOE-A-2012-14696) · RD 1065/2007 (BOE-A-2007-15984) · AEAT, modelo 349 · noviembre 2026.
¿El cliente es comunitario o no comunitario?
A la hora de facturar es necesario distinguir dos cosas: dónde está el cliente (dentro o fuera de la Unión Europea) y si es una empresa o profesional o un particular. También importa si vendes bienes (que se envían) o prestas servicios, porque la Ley del IVA tiene reglas distintas para cada caso (artículos 68 y 69).
- Empresa o profesional de otro país de la UE: operación intracomunitaria, normalmente sin IVA español.
- Particular de otro país de la UE: por regla general, IVA español, salvo las excepciones que verás abajo.
- Cliente fuera de la UE: si envías bienes, es una exportación exenta; si prestas servicios, depende del tipo de cliente y de servicio.
Facturas intracomunitarias para empresas que pertenecen a la UE
Para poder emitir facturas intracomunitarias sin IVA a empresas de la Unión Europea, tendrás que seguir estos pasos:
- Inscribirte en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Forman parte de él quienes vayan a hacer entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes y quienes presten servicios que se entienden realizados en otro Estado miembro cuando el destinatario es el sujeto pasivo (artículo 3.3 del Real Decreto 1065/2007). El alta se pide con el modelo 036, en el que se indica la fecha prevista de la primera operación.
- Obtener tu NIF-IVA. Con el alta en el ROI, tu NIF queda identificado a efectos del IVA intracomunitario: es tu NIF con el prefijo ES. Así constarás en el censo VIES, el sistema en el que también puedes comprobar que el NIF-IVA de tu cliente es válido.
- Comprobar el NIF-IVA del cliente en VIES antes de facturar sin IVA. Para que una entrega de bienes esté exenta, el cliente tiene que tener un NIF-IVA de otro Estado miembro y habértelo comunicado, y tú debes incluir la operación en la declaración recapitulativa (artículo 25 de la Ley del IVA).
- Presentar el modelo 349, la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (artículo 164.Uno.5.º de la Ley del IVA). Solo se presenta en los periodos en los que hayas hecho estas operaciones.
Qué debe incluir la factura intracomunitaria
Además de los datos de cualquier factura, el artículo 6 del Reglamento de facturación exige:
- El NIF-IVA del cliente (artículo 6.1.d).
- Si es una entrega de bienes exenta, una referencia a la exención, por ejemplo «operación exenta según el artículo 25 de la Ley del IVA» (artículo 6.1.j).
- Si el cliente es quien declara el IVA, la mención «inversión del sujeto pasivo» (artículo 6.1.m).
IVA en las facturas a clientes extranjeros
No es cierto que a un particular extranjero siempre se le facture con IVA, ni que a cualquier empresa de la UE se le facture sin él. Estas son las reglas generales:
¿Cuándo facturas con IVA español?
- A empresas y particulares españoles.
- A empresas de otros países de la UE que no tienen un NIF-IVA válido: sin él no se aplica la exención del artículo 25 en las entregas de bienes ni se puede acreditar que el cliente es empresario.
- A particulares de la UE, por regla general: los servicios se localizan donde está establecido quien los presta (artículo 69.Uno.2.º de la Ley del IVA). Las ventas a distancia de bienes y los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión tributan en España mientras no superes en total 10.000 euros al año en la UE (artículo 73 de la Ley del IVA).
- A particulares de fuera de la UE, cuando prestas servicios que no están en la lista de excepciones del artículo 69.Dos.
¿Cuándo facturas sin IVA español?
- Empresas de la UE con NIF-IVA válido: las entregas de bienes están exentas (artículo 25) y la mayoría de los servicios se localizan donde está el cliente (artículo 69.Uno.1.º), que es quien declara el IVA en su país. Hay excepciones, como los servicios relacionados con inmuebles (artículo 70).
- Exportaciones de bienes fuera de la UE, tanto a empresas como a particulares (artículo 21 de la Ley del IVA).
- Servicios a empresas de fuera de la UE: no se entienden realizados en España (artículo 69.Uno.1.º).
- Algunos servicios a particulares de fuera de la UE, como asesoramiento, abogacía, consultoría, publicidad, traducción o tratamiento de datos (artículo 69.Dos).
- Ventas a distancia y servicios electrónicos a particulares de la UE por encima de 10.000 euros al año: tributan con el IVA del país del cliente. Puedes declararlo en España a través de la ventanilla única; te lo explicamos en cómo liquidar el IVA de servicios electrónicos con la ventanilla única.
Para conocer más información sobre las operaciones dentro de la UE, consulta nuestro artículo sobre operaciones intracomunitarias. Si facturas a Canarias, Ceuta o Melilla, que no forman parte del territorio del IVA, mira cómo facturar a Canarias, Ceuta y Melilla.
Facturas para clientes de fuera de la Unión Europea
Cuando envías bienes a un cliente de fuera de la UE, la operación ya no es una entrega intracomunitaria, sino una exportación. Según el artículo 21 de la Ley del IVA, estas entregas están exentas de IVA tanto si el cliente es una empresa como si es un particular, siempre que los bienes salgan de la UE.
Conserva junto a la factura los documentos de transporte internacional y el DUA de exportación, que justifican la salida de los bienes. En la factura indica que la operación está exenta según el artículo 21 de la Ley del IVA.
Si lo que prestas son servicios, no hablamos de exportación: a una empresa de fuera de la UE se le factura sin IVA español porque el servicio no se localiza en España, y a un particular depende de si el servicio está en la lista del artículo 69.Dos.
Dónde se declaran estas facturas
Las facturas sin IVA a clientes extranjeros también se declaran. En el modelo 303 trimestral van en información adicional: las entregas y servicios intracomunitarios en la casilla 59, las exportaciones en la 60 y las operaciones no sujetas por reglas de localización en la 120, según las instrucciones de la AEAT. Además, las operaciones con empresas de la UE se incluyen en el modelo 349.
Ahora que ya sabes cómo facturar a clientes extranjeros, puedes simplificar tu facturación con el programa de facturación de tugesto, una compañía de Visma. Introduces los datos del cliente, eliges el IVA o la exención que corresponda y las facturas se contabilizan automáticamente, con asesores que te ayudan con el ROI y el modelo 349. Precios de tugesto, sin IVA: solo facturación desde 7,90 €/mes (autónomos) o 12,90 €/mes (empresas); con contabilidad y fiscalidad, 37 €/mes (autónomos) o desde 69 €/mes (empresas); con asesoría, 49 €/mes (autónomos) o desde 149 €/mes (empresas).
Preguntas frecuentes sobre cómo facturar a clientes extranjeros
¿Cómo se factura a un cliente de otro país de la Unión Europea?
Si es una empresa con NIF-IVA válido, sin IVA español: las entregas de bienes están exentas por el artículo 25 de la Ley del IVA y en la mayoría de servicios el cliente declara el IVA en su país. La factura debe llevar su NIF-IVA y la mención de la exención o «inversión del sujeto pasivo». Si es un particular, por regla general se aplica el IVA español.
¿Qué es el ROI y cómo me doy de alta?
Es el Registro de Operadores Intracomunitarios, en el que deben estar quienes hacen entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes o prestan servicios a empresas de otros Estados miembros (artículo 3.3 del Real Decreto 1065/2007). El alta se pide con el modelo 036.
¿Qué es el NIF-IVA y cómo compruebo el de mi cliente?
Es el número de identificación a efectos del IVA intracomunitario; en España, tu NIF con el prefijo ES. El NIF-IVA de un cliente de la UE se comprueba en el censo VIES.
¿Qué mención debe llevar una factura intracomunitaria?
El NIF-IVA del cliente y, según el caso, una referencia a la exención (por ejemplo, artículo 25 de la Ley del IVA) o la mención «inversión del sujeto pasivo», como exige el artículo 6 del Reglamento de facturación.
¿Tengo que presentar el modelo 349?
Sí, si haces entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios con empresas de la UE. Es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias y solo se presenta en los periodos en los que haya operaciones.
¿Una factura a un cliente de fuera de la UE lleva IVA?
Si envías bienes fuera de la UE, es una exportación exenta (artículo 21 de la Ley del IVA). Si prestas servicios a una empresa de fuera de la UE, no se localizan en España. A particulares de fuera de la UE, se aplica el IVA español salvo en servicios como asesoramiento, publicidad o traducción (artículo 69.Dos).
¿Cuándo tengo que aplicar el IVA del país de un particular europeo?
En las ventas a distancia de bienes y en los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión, cuando superas en total 10.000 euros al año en la UE (artículo 73 de la Ley del IVA). Ese IVA se puede declarar a través de la ventanilla única.
¿Cuánto cuesta facturar a clientes extranjeros con tugesto?
tugesto publica sus precios sin IVA: solo facturación desde 7,90 €/mes (autónomos) o 12,90 €/mes (empresas); con contabilidad y fiscalidad, 37 €/mes (autónomos) o desde 69 €/mes (empresas); con asesoría, 49 €/mes (autónomos) o desde 149 €/mes (empresas).
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