Conoce los nuevos tipos del Impuesto sobre Sociedades

Laboral

El pasado 28 de noviembre se public贸 en el BOE la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades que plantea numerosas novedades como es el caso de la rebaja en el tipo nominal de gravamen o la supresi贸n de algunas deducciones sobre la cuota 铆ntegra.

En esta publicaci贸n vamos a conocer qu茅 es y en qu茅 consiste el Impuesto sobre Sociedades, as铆 como los nuevos tipos de gravamen derivados de la reforma fiscal que depender谩n, generalmente, de la forma jur铆dica de constituci贸n.

驴Qu茅 es el Impuesto de Sociedades?

Es un impuesto personal y directo que grava la obtenci贸n de renta por parte de las sociedades y dem谩s entidades jur铆dicas que residen en territorio espa帽ol.

Tipos del Impuesto de Sociedades:

1. Tipo general del 28%

Se aplica a todas las empresas que no formen parte de alg煤n grupo especial y es igual en todo el pa铆s donde el tipo es del 28%.

2. Tipo reducido del 25%

La ley establece que podr谩n aplicar este tipo de gravamen las siguientes empresas:

  • Las mutuas de seguros generales, las mutualidades de previsi贸n social y las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.
  • Las sociedades de garant铆a rec铆proca y las sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley 1/1994, de 11 de marzo.
  • Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las c谩maras oficiales y los sindicatos de trabajadores.
  • Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicaci贸n el r茅gimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, en cuyo caso se aplicar铆a el 10%.
  • Los fondos de promoci贸n de empleo constituidos al amparo del art铆culo 22 de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversi贸n y reindustrializaci贸n.
  • Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.
  • La Entidad de Derecho p煤blico Puertos del Estado y las Autoridades Portuarias.
  • Partidos pol铆ticos
  • Comunidades titulares de montes vecinales en mano com煤n.

3. Tipo del 20%

Este porcentaje es para las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas que se clasifican en dos grupos:

  • Cooperativas protegidas: las que se ajusten a los principios y disposiciones de la Ley 27/1999 de Cooperativas o de las leyes de Cooperativas de las Comunidades Aut贸nomas que tengan competencia en esta materia y no incurran en ninguna de las causas previstas en el art铆culo 13 Ley 20/1990 sobre R茅gimen Fiscal de las Cooperativas, sobre p茅rdida de la condici贸n de Cooperativa fiscalmente protegida.
  • Cooperativas especialmente protegidas:
    • Cooperativas de Trabajo Asociado.
    • Cooperativas Agrarias.
    • Cooperativas de Explotaci贸n Comunitaria de la Tierra.
    • Cooperativas del Mar.
    • Cooperativas de Consumidores y Usuarios.

Si bien, por el resultado extracooperativo el tipo es el 28%.

4. Tipo del 10%

Se aplicar谩 a las entidades que disfrutan del r茅gimen fiscal derivado de la Ley 49/2002, que son las que no tienen fines lucrativos o las de incentivos fiscales al mecenazgo.

5. Tipo del 1%

Se destina a instituciones de inversi贸n, los fondos de inversi贸n de car谩cter financiero, las sociedades y los fondos de inversi贸n inmobiliaria, as铆 como el fondo de regulaci贸n del mercado hipotecario.

6. Empresas de reducida dimensi贸n

En el caso de las pymes, ser谩 la base imponible la que determine el tipo de gravamen al que estar谩n sometidas. Por tanto:

  • Con la base imponible comprendida entre 0 y 300.000鈧: tipo del 25 %.
  • Con la base imponible a partir de 300.000鈧: tipo del 28 %.

7. Entidades de nueva creaci贸n, excepto que tributen a un tipo inferior.

A estas entidades, durante el primer ejercicio y el siguiente que tengan Base Imponible Positiva (beneficios) se les aplica el 15%.

8. Sociedades cooperativas de cr茅dito y cajas rurales.

Estas sociedades tributan al 28% por el resultado cooperativo y al 30% por el resultado extracoopeartivo.

El objetivo principal de estas medidas es el fomento de la competitividad de las empresas as铆 como la simplificaci贸n de las deducciones para favorecer la autofinanciaci贸n y la creaci贸n de nuevos empleos.

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